Матеріальна допомога працівникові - виплата та оподаткування

Нормативна база виплати матеріальної допомоги Законодавство визначає будь-яку передачу грошових коштів, продуктів, ліків, одягу, взуття, транспорту і предметів першої необхідності особам, які цього потребують, матеріальною допомогою. Таке трактування дає Національний стандарт Російської Федерації ГОСТ Р 52495-2005 «Соціальне обслуговування населення. Терміни та визначення », і стосується це в першу чергу осіб, які постраждали внаслідок стихійних лих або терактів. Чіткої ж трактування матеріальної допомоги працівникам підприємств у законодавчій базі не дається. Тим не менш, матеріальна допомога згадується в ряді документів, і ми можемо вивести наступні визначення випадків про надання матеріальної допомоги працівникам: У разі якщо працівник отримує якоїсь шкоди здоров'ю (не на підприємстві) .В разі якщо працівник терпить непередбачений матеріальний ущерб.В випадку якщо у працівника трапляється якесь подія, що вимагає значних витрат (народження дитини, весілля, похорон тощо). Слід також врахувати, що законодавство не зобов'язує підприємців виплачувати працівникам матеріальну допомогу, тому рішення про виробництво таких виплат на підприємстві приймає сам керівник. Положення про матеріальну допомогу працівникам Порядок виплати матеріальної допомоги на підприємстві, суми самої матеріальної допомоги, підстава для виплат, а також терміни виплат і види матеріальної допомоги встановлюються керівництвом підприємства і прописуються в колективному договорі або в наказі керівника. При цьому поняття матеріальної допомоги та випадки, за яких вона може виплачуватися, повинні бути сформульовані гранично точно, розмиті визначення («в цілях соціального захисту», «в інших випадках» і так далі) не допускаються - оскільки податкові служби можуть запідозрити керівництво підприємства в спробі знизити податкову базу. Виплачуватися матеріальна допомога повинна строго у відповідності з вказаними в положенні або наказі пунктами. Якщо підприємство велике і володіє декількома філіями, то порядок виплати матеріальної допомоги у філіях повинен повністю відповідати порядку, встановленому в головному офісі підприємства. Відмінності від головного документа або розширювальні трактування головного документа не допускаються. Порядок виплати матеріальної допомоги Зазвичай матеріальна допомога працівникам виплачується за їх заявами з доданими до них відповідними документами. Наприклад, якщо працівник просить матеріальну допомогу на похорон родича, до заяви він повинен докласти свідоцтво про смерть. Виплата матеріальної допомоги працівникові відбувається в індивідуальному порядку, такі виплати не можуть носити постійний характер і не можуть надаватися з метою компенсації витрат, які поніс працівник. Також матеріальна допомога не залежить від діяльності підприємства, оплати праці працівників і трудових заслуг працівників. Матеріальна допомога не може носити стимулюючий характер (як, наприклад, преміювання). Якщо керівник, прочитавши заява працівника і ознайомившись з документами, приймає позитивне рішення, видається окремий наказ по підприємству із зазначенням точної суми і точного терміну виплати. У наказі також повинні бути вказані ПІБ особи, якій і виплачується матеріальна допомога, підстава (причина) для виплати та посилання на документ, який затверджує порядок і розмір виплат матеріальної допомоги на підприємстві. Також обов'язково в наказі повинні бути зазначені джерела, з яких саме виплачується матеріальна допомога (за рахунок поточного прибутку, за рахунок прибутку минулих років або якщо допомога визнається частиною оплати праці). Бухгалтерський облік матеріальної допомоги Матеріальна допомога може бути перерахована за безготівковим розрахунком на рахунок, вказаний працівником підприємства, а може бути видана з каси підприємства готівковими коштами. У другому випадку вона може бути нарахована разом із самою заробітною платою і відзначена у відомості, а може бути видана на руки окремо і оформлена видатковим касовим ордером. Матеріальна допомога враховується по кредиту рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». Якщо допомога виплачується одному з колишніх працівників або родичам працівника (наприклад, у випадку похорону або витратного лікування), її необхідно обліковувати за рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Дебет відбивається в залежності від джерела виплати матеріальної допомоги: дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» - якщо матеріальна допомога виплачена за рахунок прибутку минулих років; дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» - якщо матеріальна допомога виплачується за рахунок поточного прибутку; дебет рахунків обліку витрат 20, 26, 44 - якщо матеріальна допомога проходить як частина оплати праці (що має бути відображено в документах підприємства). Не обкладається ПДФО наступні види матеріальної допомоги: матеріальна допомога на народження дитини (у разі виплати в перший рік після народження в сумі не більше п'ятдесяти тисяч рублів); матеріальна допомога колишньому працівнику, який звільнився по інвалідності або по виходу на пенсію, якщо сума виплати не перевищує чотирьох тисяч рублів на одного працівника за календарний рік; матеріальна допомога на лікування, відпустку, навчання, у зв'язку з досить важким матеріальним становищем, якщо її сума не перевищує чотирьох тисяч рублів на одного працівника за календарний рік; матеріальна допомога, яка видана працівникові у зв'язку зі смертю члена сім'ї або яка була виплачена родичам померлого працівника (при цьому в документах підприємства має бути чітко вказано, хто саме вважається членом сім'ї). Матеріальна допомога колишньому працівнику, який звільнився з інших причин, підлягає ПДФО. Податок на прибуток Стаття 270 Податкового кодексу Російської Федерації «Витрати, що не враховуються з метою оподаткування» відносить виплату матеріальної допомоги до соціальних виплат, які не мають відношення до витрат на оплату праці, тому матеріальна допомога не враховується при безпосередньому розрахунку податку на прибуток. Тим не менш, якщо підприємство виплачує працівникам регулярну матеріальну допомогу до відпустки, дані виплати відносять в системі оплати праці, через що подібні виплати будуть враховуватися до витрат підприємства, а також враховуватися при розрахунку податку на прибуток.